10.提供餐饮服务购入农产品的进项税额抵扣问题
餐饮企业增值税一般纳税人购进农产品,按以下规定计算抵扣进项税额:
(1)向增值税一般纳税人购进农产品,应向对方索取增值税专用发票或增值税普通发票。按增值税专用发票上注明的税额,或按照增值税普通发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算进项税额。
(2)向小规模纳税人购进农产品,可取得对方开具的增值税普通发票,并按照增值税普通发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算进项税额。
(3)向农业生产者个人购进自产农产品,餐饮企业可开具增值税普通发票(系统在发票左上角自动打印“收购”字样),并按照增值税普通发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算进项税额。
(4)上述购进农产品业务中,从批发、零售环节购进初级农产品,取得增值税普通发票上“税额栏”有数据的,可以按照农产品买价和13%扣除率计算抵扣进项税额;“税额栏”数据为“0”或“*”的,不得计算抵扣进项税额。
11.酒店租入停车场给客人提供服务,该租赁费用是否可以抵扣进项税额?
可以凭取得的增值税专用发票抵扣进项税额。
12.餐饮业一般纳税人在客人用餐时收取的烟酒饮料费,按什么税率计税?
餐饮企业在提供餐饮服务的同时,提供现场消费的烟酒饮料取得的收入,按6%的税率计税。
13.物业公司取得的物业管理费、停车费、广告费及水电费等收入,如何计算缴纳增值税?
物业管理费、广告费适用6%的税率。
若将小区的墙面、电梯作为广告位出租用于广告发布,应按照不动产经营租赁服务缴纳增值税,适用11%的税率。
停车费按车辆停放服务、按照不动产经营租赁服务缴纳增值税,适用11%的税率。
上述用于出租的不动产在2016年4月30日之前取得的,可以选择简易办法征税。
物业公司在提供物业管理服务中,向用户收取的水费、电费等,属于混合销售行为,一并按物业管理服务征收增值税。
14.物业公司将代开发商管理的房屋出租,房屋产权不属于物业公司的,如何计税?
若由物业公司给承租方开具增值税发票,应按照不动产租赁适用税率开具增值税发票。其中,一般纳税人适用税率为11%,小规模纳税人适用的征收率为5%。一般纳税人出租的不动产在2016年4月30日之前取得的,可以选择简易办法征税,征收率为5%。
15.对景区门票按什么税目征收增值税?对景区提供的观光电梯、索道运输按什么税目征收增值税?
对景区门票按“文化服务”征收增值税。
对景区提供索道、观光电梯、观光车等项目取得的收入,统一按“文化服务”征收增值税。
16.保安、保洁公司如何征税?
保安、保洁公司提供的服务,可按劳务派遣服务计税。
17.提供票务代理服务如何计税?
票务代理公司为旅客安排行程、住宿的行为,可按旅游业征税。票务代理公司的其他业务,按照经纪代理服务征税。
18.“营改增”后个人所得税手续费返还、财政返还款以及医院、学校等单位原来使用地税部门监制的收据的,营改增后如何处理?
可以开具零税率的增值税普通发票。
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